Организационно методические аспекты добавочного капитала и фондов кредитной организации
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала: Дт 102, 103, 104 /Кт 10604.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) банка:
– на погашение убытков предшествующих лет – Дт 10604 / Kт 70402 «Убытки предшествующих лет»;
– на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, – Дт 10604 / Кт 102, 103, 104.
После осуществления указанных по дебету счета 10604 бухгалтерских проводок уставный капитал банка не должен превышать его собственные средства (капитал).
В плане счетов предусмотрены следующие балансовые счета второго порядка к счету 107 «Фонды»: 10701 «Резервный фонд»; 10702 «Фонды специального назначения»; 10703 «Фонды накопления»; 10704 «Другие фонды».
Все счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах. По дебету счетов проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и др.). Использование средств со счетов фондов производится только в пределах наличия сумм на этих счетах.
Банком России в зависимости от источника формирования (прибыль текущего года и прибыль предшествующих лет) предлагалось (на усмотрение кредитной организации) открыть как минимум два лицевых
счета на каждый из фондов сформированных за счет прибыли отчетного (текущего) года и за счет прибыли предшествующих лет. В этом случае по окончании отчетного года после утверждении общим собранием банка его финансовой отчетности и произведенного формирования фондов, осуществляется перенесение остатков с лицевых счетов «…отчетного года» на лицевые счета «…предшествующих лет».
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.
Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».
Формирование резервного фонда отражается в учете следующими проводками:
1. При формировании из текущей прибыли по установленным (во внутреннем Положении) нормативам в течение года – Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли отчетного года».
По окончании года и после утверждения произведенного формирования общим собранием банка осуществляется перенос – Дт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли отчетного года» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
2. При формировании по итогам года после утверждения общим собранием годового бухгалтерского отчета – Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
3. При формировании по решению общего собрания банка из нераспределенной ранее прибыли предшествующих лет – Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
4. При перераспределении средств из фондов специального назначения и других фондов, входящих в расчет капитала банка – Дт 10702, 10704 по лицевым счетам «…созданные за счет прибыли предшествующих лет и входящие в расчет капитала банка» / Кт 10701 по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
Еще о комерческих банках:
Негоциируемый аккредитив
Негоциируемый аккредитив называют также аккредитивом с негоциацией тратт. Под негоциацией понимается купля-продажа векселей и других ценных бумаг, имеющих спрос на рынке. Негоциируемый аккредитив отличается от платежного .и акцептного аккредитивов тем, что тратты выставляются на покупателя или банк ...
Становление и развитие
банковской системы в Казахстане
В бывшем СССР и соответственно в Казахстане существовала одноуровневая банковская система, которая состояла из Государственного банка, Банка внешней торговли и Строительного банка. Государственный банк был главным банком страны и центром методологического руководства деятельностью денежно-кредитной ...
Направления развития ипотечного кредитования
в Самарской области
Актуальной остается задача формирования объективной оценки ситуации на рынке недвижимости в глазах клиентов банков - населения. Сегодня звучат голоса в поддержку субсидирования процентных ставок по ипотечным кредитам. Аргументы сторонников такого подхода продиктованы интересами скорейшего возрожден ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика