Организационно методические аспекты добавочного капитала и фондов кредитной организации
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала: Дт 102, 103, 104 /Кт 10604.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) банка:
– на погашение убытков предшествующих лет – Дт 10604 / Kт 70402 «Убытки предшествующих лет»;
– на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, – Дт 10604 / Кт 102, 103, 104.
После осуществления указанных по дебету счета 10604 бухгалтерских проводок уставный капитал банка не должен превышать его собственные средства (капитал).
В плане счетов предусмотрены следующие балансовые счета второго порядка к счету 107 «Фонды»: 10701 «Резервный фонд»; 10702 «Фонды специального назначения»; 10703 «Фонды накопления»; 10704 «Другие фонды».
Все счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах. По дебету счетов проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и др.). Использование средств со счетов фондов производится только в пределах наличия сумм на этих счетах.
Банком России в зависимости от источника формирования (прибыль текущего года и прибыль предшествующих лет) предлагалось (на усмотрение кредитной организации) открыть как минимум два лицевых
счета на каждый из фондов сформированных за счет прибыли отчетного (текущего) года и за счет прибыли предшествующих лет. В этом случае по окончании отчетного года после утверждении общим собранием банка его финансовой отчетности и произведенного формирования фондов, осуществляется перенесение остатков с лицевых счетов «…отчетного года» на лицевые счета «…предшествующих лет».
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.
Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».
Формирование резервного фонда отражается в учете следующими проводками:
1. При формировании из текущей прибыли по установленным (во внутреннем Положении) нормативам в течение года – Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли отчетного года».
По окончании года и после утверждения произведенного формирования общим собранием банка осуществляется перенос – Дт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли отчетного года» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
2. При формировании по итогам года после утверждения общим собранием годового бухгалтерского отчета – Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
3. При формировании по решению общего собрания банка из нераспределенной ранее прибыли предшествующих лет – Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
4. При перераспределении средств из фондов специального назначения и других фондов, входящих в расчет капитала банка – Дт 10702, 10704 по лицевым счетам «…созданные за счет прибыли предшествующих лет и входящие в расчет капитала банка» / Кт 10701 по лицевому счету «…из прибыли предшествующих лет».
Еще о комерческих банках:
Анализ системы продвижения ипотечных продуктов Нижегородского филиала ОАОАКБ «Росбанк»
В Нижегородском филиале программа ипотечного кредитования начала действовать с 2006 года. Но свой анализ реализации маркетинговых инструментов я начну с сентября 2007 года. Именно в этот период сформировалась полноценная группа ипотечного кредитования, выделенная из специалистов Банка. До этого мом ...
Инструментарий совершенствования депозитной политики ОАО «Банк «Петровский»
2008 год стал сложным годом для банковской системы во всем мире. Несмотря на предположения и прогнозы ряда экспертов, финансовый кризис коснулся и ОАО «Банк «Петровский». Несмотря на проблемную ситуацию на банковском рынке, ОАО «Банк «Петровский» продолжил свое развитие. По итогам сентября 2009 год ...
Система страхования депозитов в Российской Федерации и ее совершенствование
11 января 2005 ОАО «Банк «Петровский» был включен в систему страхования вкладов. Привлечение средств юридических и физических лиц, операции по депозитным счетам являются одним из основных видов деятельности для банков. В то же время банкротство банков приводит к потере вкладчиками своих денег. Гара ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика