Организационно методические аспекты добавочного капитала и фондов кредитной организации
Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете №106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. В Плане счетов выделены три счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала:
– 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»;
– 10602 «Эмиссионный доход»;
– 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)».
Все счета пассивные.
Средства на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» формируются за счет прироста стоимости имущества при его переоценке. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. Кредитуется (формируется) счет 10601 в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества. Суммы, зачисленные в кредит счета, как правило, не списываются. Счет может дебетоваться только в следующих случаях:
– при реализации (выбытии) имущества в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета – Дт 10601 / Кт 612 «Реализация (выбытие) имущества банков»;
– при снижении стоимости ранее переоцененного предмета имущества в соответствии с правилами переоценки в пределах остатка по лицевому счету данного предмета имущества в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета – Дт 10601 / Кт 604 «Основные средства банков»;
– при направлении средств на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников (см. ранее в теме «Учет операций с уставным капиталом» капитализацию собственных средств).
Средства на счете 10602 «Эмиссионный доход» формируются одновременно с уставным капиталом банка. Наличие остатка по счету возможно и в акционерном, и в неакционерном банке. Открывается один лицевой счет.
В акционерном банке лицевой счет предназначен для учета эмиссионного дохода в классическом понимании указанного выражения, то есть для учета разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью, полученной банком в период эмиссии акций.
По кредиту счета 10602 проводится (формируется) эмиссионный доход банка:
а) в корреспонденции со счетом 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» одновременно с формированием уставного капитала при регистрации отчета об итогах выпуска акций;
б) в корреспонденции с иными денежными счетами при оплате акционерами неоплаченной суммы уставного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска:
В неакционерном банке открывается лицевой счет с названием «Доход, полученный при формировании уставного капитала неакционерного банка». По кредиту этого счета проводится доход банка:
– в виде превышения рублевой оценки оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет кредитной организации над номинальной стоимостью долей при их оплате в иностранной валюте;
Вне зависимости от организационно-правовой формы банка, суммы, зачисленные в кредит счета 10602, как правило, не списываются. Счет может дебетоваться только в случае направления средств на увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
На счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учитываются суммы уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей). Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.
Еще о комерческих банках:
Категории пользователей
Основное назначение клиентского рабочего места - предоставление клиенту возможности управления своими счетами в банке путем набора и отсылки в банк платежных поручений. В соответствии с требованиями, установленными НБУ для систем "Клиент-Банк", каждое платежное поручение должно быть подпи ...
Необходимость страхования
Необходимость страхования в России – не просто реалия, а жизненный факт, каждый день мы видим вокруг себя и слышим о множестве примеров возникновения страховых случаев – ДТП, травмы граждан, несчастные случаи на производстве, стихийные бедствия. Разъяснительная работа по поводу необходимости внедре ...
Организация депозитарного учета ООО «БММ-Траст»
Прежде всего, необходимо отметить, что ООО «БММ-Траст» установлены корреспондентские отношения с центральным депозитарием на основании Договора на установление корреспондентских отношений (Приложение 17). Также ООО «БММ-Траст» разработан Регламент депозитария ООО «БММ-Траст» (Приложение 18). Эти дв ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика