Организационно методические аспекты учета добавочного капитала и фондов кредитной организации

Экономика » Учет в коммерческих банках » Организационно методические аспекты учета добавочного капитала и фондов кредитной организации

Страница 2

Банком России в зависимости от источника формирования (прибыль текущего года и прибыль предшествующих лет) предлагалось (на усмотрение кредитной организации) открыть как минимум два лицевых

счета на каждый из фондов сформированных за счет прибыли отчетного (текущего) года и за счет прибыли предшествующих лет. В этом случае по окончании отчетного года после утверждении общим собранием банка его финансовой отчетности и произведенного формирования фондов, осуществляется перенесение остатков с лицевых счетов « .отчетного года» на лицевые счета « .предшествующих лет».

Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.

Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».

Формирование резервного фонда отражается в учете следующими проводками:

1. При формировании из текущей прибыли по установленным (во внутреннем Положении) нормативам в течение года - Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету « .из прибыли отчетного года».

По окончании года и после утверждения произведенного формирования общим собранием банка осуществляется перенос - Дт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету « .из прибыли отчетного года» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет».

2. При формировании по итогам года после утверждения общим собранием годового бухгалтерского отчета - Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» /Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет».

3. При формировании по решению общего собрания банка из нераспределенной ранее прибыли предшествующих лет - Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» / Кт 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет».

4. При перераспределении средств из фондов специального назначения и других фондов, входящих в расчет капитала банка - Дт 10702, 10704 по лицевым счетам « .созданные за счет прибыли предшествующих лет и входящие в расчет капитала банка» / Кт 10701 по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет».

Использование резервного фонда отражается в учете следующими проводками:

1. При проведении заключительных оборотов в случае возникновения по балансу банка превышения использованной прибыли над фактически полученной - Дт 10701 по лицевому счету « .из прибыли отчетного года» /Кт 70501 «Использование прибыли отчетного года».

2. При направлении средств фонда на погашение убытков по итогам отчетного года - Дт 10701 по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет» / Кт 70402. «Убытки предшествующих лет» (счет 70402 возникает при переносе по окончании года заключительными оборотами убытка отчетного года со счета 70401 «Убытки отчетного года» на счет 70402 «Убытки предшествующих лет»).

3. При капитализации части резервного фонда - Дт 10701 по лицевому счету « .из прибыли предшествующих лет» /Кт 102, 103, 104 по лицевым счетам акционеров или участников на номинальную стоимость акций или долей, а также Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на разницу между номинальной стоимостью акций (долей) и сумм, переведенных из резервного фонда.

Фонды специального назначения (экономического стимулирования) создаются банком для материального поощрения (премирование, материальная помощь, поддержка ветеранов банка, фонд несчастных случаев), социального развития (подготовка кадров, повышение квалификации, компенсационные выплаты на питание), оказания благотворительной помощи и иных мероприятий в соответствии с внутренним Положением об этих фондах. Фонды специального назначения, за редким исключением, не могут входить в состав собственных средств (капитала) кредитной организации, так как их использование приводит к уменьшению имущества кредитной организации (выдача премий, оказание помощи и т.п.).

Для учета фондов специального назначения в Плане счетов предусмотрен пассивный счет второго порядка № 10702. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому созданному банком фонду.

Формирование фондов специального назначения отражается в учете следующими проводками отдельно по каждому фонду:

1. При формировании из текущей прибыли - Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года» / Кт 10702 «Фонды специального назначения» по лицевому счету конкретного фонда « .из прибыли отчетного года», а также с указанием «входящий в капитал» или «не входящий в капитал», в зависимости от того, уменьшает ли использование этого фонда имущество кредитной организации.

Страницы: 1 2 3 4

Еще о комерческих банках:

Депозитные и сберегательные сертификаты как объекты инвестиций
Депозитный сертификат - это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и установленных процентов по нему. Депозит отражает экономические отношения по поводу передачи средств клиента во в ...

Рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности банка
Проанализируем рассчитанные коэффициенты АО «Банк ЦентрКредит». Коэффициент мгновенной ликвидности на 31.12.06 г. составил 246,6%, на 31.12.07 г. значение коэффициента равно 299,8%, то есть значение увеличилось в основном за счет увеличения суммы ликвидных активов с 157,200 млн. тенге на 31.12.06 г ...

Функции межбанковского кредитного рынка
1. Являлась поставщиком средств для активных операций банка на других секторах финансового рынка 2. Являлась инструментом текущей ликвидности банка 3. Являлась дополнительным источником дохода за счет разницы между ценами привлечения и размещения кредита, и за счет дифференциации ставок по кредитам ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.supremebank.ru