Анализ оборотной ведомости

Страница 2

Связаны между собой счета: БС 47401,02 и ВБС 90906, БС 312 и ВБС 91401, БС 459 и 61301.

При уменьшении остатка по этим счетам необходимо проверить, сопровождалось ли оно оборотами по кредиту балансового счет 70101. Если нет, то имело место списание просроченных процентов в ущерб финансовым результатам;

Выдача (погашение) кредита и оприходование (списание) обеспечения по нему на ВБС 913. Отсутствие оборотов по ВБС 913 свидетельствует о выдаче необеспеченных кредитов,

Все приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги (кроме приобретенных по операциям РЕПО) считаются приобретенными первоначально для целей перепродажи. Поэтому обороты по активу счетов “приобретенные для инвестирования бумаги” пятого раздела баланса могут быть только при наличии оборотов по кредиту счетов “приобретенные для перепродажи”,

Сальдо по счету 105 должно идти с остатком по ВБС 906.

Остаток по БС 61101 должен соответствовать остатку по БС 61103.

Не допускаются обороты и остатки в графе “В иностранной валюте в рублевом эквиваленте” по следующим балансовым счетам: 705, 703, 704, 102, 103, 10701, 10702, 604, 60701, 609, 611, 10601, 61306, 61406.

Остаток по БС 61401 должен быть больше или равен остатку по БС 47411.

q Анализ дебиторско – кредиторской задолженности

В действующем Плане счетов дебиторско-кредиторская задолженность (ДтКт задолженность) учитывается на многих счетах, поэтому необходимо анализировать одновременно с оборотной ведомостью и расшифровки этих балансовых счетов. Анализ ДтКт задолженности осуществляется в следующих направлениях:

Ø Правомерность использования тех или иных счетов. Наиболее распространенной ошибкой является неправомерное использование счетов по учету ДтКт задолженности. При проверке этого вопроса следует исходить из того, что на балансовом счете 603 отражаются дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям самой кредитной организации (расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, с бюджетом, с работниками и т.п.), а на балансовом счете 47422 и 47423 – операции по учету требований и обязательств кредитной организации, связанные с банковской деятельностью.

Ø Характер задолженности и длительность ее образования, а также перспективы погашения. Для правильного определения характера операции необходимо четкое наименование дебитора (кредитора) в колонке “Наименование” и характера операции в колонке “Характер операции”. Большое значение имеет правильное определение сроков возникновения Дт Кт задолженности. С этой целью рекомендуется сравнивать расшифровки данных счетов на ряд отчетных дат. Если длительное время не меняется название дебитора (кредитора) и сумма задолженности, а срок возникновения ее в расшифровке меняется, то, скорее всего, имеет место сокрытие просроченной задолженности.

Одновременно, необходимо оценить перспективы погашения просроченной задолженности. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения), и безнадежные к получению долги списываются с баланса по решению ее руководителя с отнесением на убытки (или погашаются за счет резерва под возможные потери по расчетам с дебиторами, если таковой создавался).

Ø Недопустимым является использование счетов по учету Дт Кт задолженности для: а) выдачи наличных денежных средств юридическим лицам, не имеющим расчетного счета в данной кредитной организации; б) выдачи средств на оказание материальной помощи; в) учета расходов в течение длительного времени по содержанию аппарата управления (оплата охраны, арендной платы, расходов по программному обеспечению и т.п.), что приводит к занижению фактических расходов кредитной организации и завышению ее финансовых результатов. Отнесение расходов на БС 702, минуя счета расчетов с дебиторами и кредиторами, не допускается. Поэтому эти расходы числятся на счете дебиторов и кредиторов только в период от оплаты товаров (услуг) до их фактического получения; г) учета полученных штрафов, пени и неустоек, что приводит к занижению фактических доходов и финансового результата кредитной организации; д) для учета выкупленных собственных акций; е) для расчетов филиала и головного банка; ж) для учета неуплаченных в срок ссуд, процентов; з) для взносов в уставный капитал; и) для невыясненных платежей; к) для хищений и недостач наличности в случаях, когда не установлено виновное лицо; л) для учета расходов по уплате госпошлины и т.п.

Во всех случаях при решении вопроса об отнесении ДтКт задолженности на тот или иной счет необходимо строго придерживаться наименования этого счета и его характеристики.

Страницы: 1 2 

Еще о комерческих банках:

Классификация конверсионных операций
Конверсионные операции – сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей РФ. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой гос ...

Пути развития страхования ответственности в России
В России наблюдается значительное повышение государственного и общественного интереса к развитию страхования гражданской ответственности, определению новых подходов к эффективному использованию данной отрасли страхования в социально-экономической политике регулирования рынком. О новых перспективах ...

Формирование резерва под обесценивание ценных бумаг
Активные операции банков по размещению собственных и привлеченных средств в ценные бумаги связаны с риском возникновения убытков в случае ухудшения финансового статуса эмитентов ценных бумаг, понижение рыночной цены ценных бумаг вследствие изменений норм рыночных процентных ставок, изменения инвест ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.supremebank.ru