Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Экономика » Аудит операций банка с пластиковыми карточками » Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Страница 1

В настоящее время в Республике Беларусь наблюдается активизация процессов, связанных с развитием рынка банковских пластиковых карточек, в рамках национальной платежной системы создаются условия для внедрения расчетов банковскими пластиковыми карточками. Расчеты между юридическими лицами, а также между лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются через банки в безналичном порядке, т.е. при помощи банковских пластиковых карточек.

Информационное обеспечение – целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и использованию.

Для получения аудиторских доказательств используются как материальные, так и нематериальные источники. Они должны удовлетворять таким требованиям, как достоверность, актуальность, точность, своевременность, полнота, экономичность и целесообразность.

Важным условием организации эффективного банковского надзора является развитие его информационного обеспечения. Полная, точная, адекватная, своевременная информация является необходимой для осуществления правильной оценки его финансового состояния и перспектив деятельности, эффективного функционирования системы раннего предупреждения о возникновении проблем в банке и, соответственно, своевременного принятия в случае необходимости решений о применении мер надзорного реагирования.

Информационным обеспечением аудита операций банка с пластиковыми карточками являются

· бухгалтерский баланс

· отчет о прибыли и убытках

· сведения об оборотах и остатках по карт-счетам

· оборотная ведомость

· план эмиссии карточек

· сведения об оборотах по банкоматам

· сведения о количестве эмитированных карточках

· план аудита

· программа аудита

· первичные учетные документы (договор карт-счета, заявление на открытие счета, мемориальные ордера, платежные инструкции, карт-чек )

Рассмотрим основные источники информации в следующей таблице:

Таблица 1.8 – Основные источники информации аудита операций банка с пластиковыми карточками

Наименование

Краткая характеристика

Бухгалтерский баланс

представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

форма № 2 «О прибыли и убытках»

представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком ”минус“.

Материалами для проведения детального изучения операций с карточками служат лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, а также расчетные документы, содержащиеся в документах дня банка.

Рассмотрим счета, которые применяются в бухгалтерском учете при использовании банковских пластиковых карточек, в следующей таблице:

Таблица 1.9 Внебалансовые счета бухгалтерского учета операций с пластиковыми карточками

Внебалансовый счет	Характеристика счета
99833	Счет предназначен для учета заготовок банковских пластиковых карточек и электронных денег. По приходу счета отражаются полученные заготовки БПК и эл.денег. По расходу отражаются полученные заготовки карточек и эл.денег.
99861	Счет предназначен для учета документов и ценностей, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям), структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям. На нем осуществляется бухгалтерский учет персонализированных пластиковых карточек.
99839	Счет предназначен для учета ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах. На этом счете осуществляется бухгалтерский учет карточек подлежащих уничтожению и бухгалтерский учет персонализированных карточек.

Страницы: 1 2 3

Еще о комерческих банках:

Анализ ликвидности и платежеспособности Банка
Рассмотрим основные направления анализа ликвидности баланса АО «Цеснабанка». В процессе анализа ликвидности баланса коммерческого банка ставится задача определения фактической ликвидности, соответствие ее нормативам, выявление факторов, вызвавших отклонения фактического значения коэффициентов ликви ...

Облигаторное перестрахование
Значительный доход перестраховочной премии перестраховщики получают по договорам облигаторного перестрахования. Только с помощью таких договоров перестраховочные общества смогли успешно отвечать по своим обязательствам, способствовать появлению новых форм страхового покрытия. Облигаторное перестрах ...

Кредитная политика ВТБ24
Кредитная политика ВТБ24 (ЗАО) строится не только с учетом соблюдения общепринятых основных принципов кредитования: срочность, платность, возвратность, обеспеченность, но и с учетом таких принципов как: 1. Формы предоставления кредитов. Основная форма – срочный коммерческий кредит. К особым видам к ...

Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Навигация