Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Экономика » Аудит операций банка с пластиковыми карточками » Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Страница 1

В настоящее время в Республике Беларусь наблюдается активизация процессов, связанных с развитием рынка банковских пластиковых карточек, в рамках национальной платежной системы создаются условия для внедрения расчетов банковскими пластиковыми карточками. Расчеты между юридическими лицами, а также между лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются через банки в безналичном порядке, т.е. при помощи банковских пластиковых карточек.

Информационное обеспечение – целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и использованию.

Для получения аудиторских доказательств используются как материальные, так и нематериальные источники. Они должны удовлетворять таким требованиям, как достоверность, актуальность, точность, своевременность, полнота, экономичность и целесообразность.

Важным условием организации эффективного банковского надзора является развитие его информационного обеспечения. Полная, точная, адекватная, своевременная информация является необходимой для осуществления правильной оценки его финансового состояния и перспектив деятельности, эффективного функционирования системы раннего предупреждения о возникновении проблем в банке и, соответственно, своевременного принятия в случае необходимости решений о применении мер надзорного реагирования.

Информационным обеспечением аудита операций банка с пластиковыми карточками являются

· бухгалтерский баланс

· отчет о прибыли и убытках

· сведения об оборотах и остатках по карт-счетам

· оборотная ведомость

· план эмиссии карточек

· сведения об оборотах по банкоматам

· сведения о количестве эмитированных карточках

· план аудита

· программа аудита

· первичные учетные документы (договор карт-счета, заявление на открытие счета, мемориальные ордера, платежные инструкции, карт-чек )

Рассмотрим основные источники информации в следующей таблице:

Таблица 1.8 – Основные источники информации аудита операций банка с пластиковыми карточками

Наименование

Краткая характеристика

Бухгалтерский баланс

представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

форма № 2 «О прибыли и убытках»

представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком ”минус“.

Материалами для проведения детального изучения операций с карточками служат лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, а также расчетные документы, содержащиеся в документах дня банка.

Рассмотрим счета, которые применяются в бухгалтерском учете при использовании банковских пластиковых карточек, в следующей таблице:

Таблица 1.9 Внебалансовые счета бухгалтерского учета операций с пластиковыми карточками

Внебалансовый счет	Характеристика счета
99833	Счет предназначен для учета заготовок банковских пластиковых карточек и электронных денег. По приходу счета отражаются полученные заготовки БПК и эл.денег. По расходу отражаются полученные заготовки карточек и эл.денег.
99861	Счет предназначен для учета документов и ценностей, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям), структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям. На нем осуществляется бухгалтерский учет персонализированных пластиковых карточек.
99839	Счет предназначен для учета ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах. На этом счете осуществляется бухгалтерский учет карточек подлежащих уничтожению и бухгалтерский учет персонализированных карточек.

Страницы: 1 2 3

Еще о комерческих банках:

Основные функции коммерческих банков
Одной из важных функций коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банк ...

Национальный банк Республики Беларусь, его функции и задачи
Национальный банк Республики Беларусь - Центральный банк Республики Беларусь, находится в собственности Республики Беларусь и действует исключительно в интересах Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь регулирует денежное обращение, обладает исключительным правом эмиссии денег и ...

Регулирование конфликтов интересов
Конфликт интересов при проведении кредитной организацией операций доверительного управления может возникнуть между кредитной организацией - доверительным управляющим и учредителем управления (выгодоприобретателем), служащими кредитной организации - доверительного управляющего и учредителем управлен ...

Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Навигация