Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Экономика » Аудит операций банка с пластиковыми карточками » Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

Страница 1

В настоящее время в Республике Беларусь наблюдается активизация процессов, связанных с развитием рынка банковских пластиковых карточек, в рамках национальной платежной системы создаются условия для внедрения расчетов банковскими пластиковыми карточками. Расчеты между юридическими лицами, а также между лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются через банки в безналичном порядке, т.е. при помощи банковских пластиковых карточек.

Информационное обеспечение – целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и использованию.

Для получения аудиторских доказательств используются как материальные, так и нематериальные источники. Они должны удовлетворять таким требованиям, как достоверность, актуальность, точность, своевременность, полнота, экономичность и целесообразность.

Важным условием организации эффективного банковского надзора является развитие его информационного обеспечения. Полная, точная, адекватная, своевременная информация является необходимой для осуществления правильной оценки его финансового состояния и перспектив деятельности, эффективного функционирования системы раннего предупреждения о возникновении проблем в банке и, соответственно, своевременного принятия в случае необходимости решений о применении мер надзорного реагирования.

Информационным обеспечением аудита операций банка с пластиковыми карточками являются

· бухгалтерский баланс

· отчет о прибыли и убытках

· сведения об оборотах и остатках по карт-счетам

· оборотная ведомость

· план эмиссии карточек

· сведения об оборотах по банкоматам

· сведения о количестве эмитированных карточках

· план аудита

· программа аудита

· первичные учетные документы (договор карт-счета, заявление на открытие счета, мемориальные ордера, платежные инструкции, карт-чек )

Рассмотрим основные источники информации в следующей таблице:

Таблица 1.8 – Основные источники информации аудита операций банка с пластиковыми карточками

Наименование

Краткая характеристика

Бухгалтерский баланс

представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

форма № 2 «О прибыли и убытках»

представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком ”минус“.

Материалами для проведения детального изучения операций с карточками служат лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, а также расчетные документы, содержащиеся в документах дня банка.

Рассмотрим счета, которые применяются в бухгалтерском учете при использовании банковских пластиковых карточек, в следующей таблице:

Таблица 1.9 Внебалансовые счета бухгалтерского учета операций с пластиковыми карточками

Внебалансовый счет

Характеристика счета

99833

Счет предназначен для учета заготовок банковских пластиковых карточек и электронных денег. По приходу счета отражаются полученные заготовки БПК и эл.денег. По расходу отражаются полученные заготовки карточек и эл.денег.

99861

Счет предназначен для учета документов и ценностей, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям), структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям. На нем осуществляется бухгалтерский учет персонализированных пластиковых карточек.

99839

Счет предназначен для учета ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах. На этом счете осуществляется бухгалтерский учет карточек подлежащих уничтожению и бухгалтерский учет персонализированных карточек.

Страницы: 1 2 3

Еще о комерческих банках:

Продукты международных платежных систем безналичных расчетов на основе банковских пластиковых карт
Теперь рассмотрим деятельность международных платежных систем на современном этапе развития систем безналичных расчетов. На сегодняшний день в мире крупнейшими международными платежными системами эмитировано свыше 2 млрд. пластиковых карточек. Доля каждой из них представлена на рис. 7. Такие резуль ...

Двухуровневая банковская система Российской Федерации
Корни российских банков уводят нас вглубь отечественной истории, в эпоху Великого Новгорода (XII – XV вв.). Уже в то время осуществлялись банковские операции, принимались денежные вклады, выдавались кредиты под залог. Первый в России акционерный коммерческий банк начал свои операции в 1864 г. в г.С ...

Ценные бумаги
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся: акции и облигации акционерных обществ, государственные облигации, векс ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.supremebank.ru