Порядок отражения операций при осуществлении расчётов
Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).
Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.
В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:
Д 47423
«Требования банка по прочим операциям» – по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»
К 30102
«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи
В день торгов и зачисления на корсчет «Ностро» купленной иностранной валюты за минусом комиссии, удержанной биржей в инвалюте, заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 – 47408
:
Д 47408
«Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),
Д 70205
«Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями – на сумму операционной курсовой разницы
К 47407
«Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).
Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:
Д 47407
«Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
К 47423
«Требования банка по прочим операциям» – на сумму обязательств в руб.
Требования по сделке удовлетворяются при зачислении купленной валюты на корсчет «Ностро» за минусом удержанной комиссии:
Д 30110
«Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму купленной валюты за минусом комиссии,
Д 70205
«Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями – на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте
К 47408
«Резервы под возможные потери» – на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).
Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.
Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.
Еще о комерческих банках:
Анализ состояния рынка ипотечного жилищного кредитования в регионе
Ипотечное кредитование фактически обеспечивает наполнение двух финансовых потоков инвестиций в строительство и кредитование населения. Используя механизм ипотеки можно не только снять бремя жилищной проблемы, но и активизировать развитие, повысить инвестиционную привлекательность строительного комп ...
Чистый рамбурсный аккредитив
Когда банк-эмитент просит банк-посредник произвести расчет по аккредитиву, но не имеет расчетного счета в этом банке, то он инструктирует, что рамбурс должен быть затребован с названного третьего банка. При этом третий банк получает отдельные инструкции на удовлетворение платежных требований. Эти о ...
Основные факторы и пути повышения конкурентоспособности страховых компаний
в РФ
ООО Страховая компания «ЮжУрал-АСКО» работает на российском страховом рынке с 1990 года. Компания является универсальным страховщиком, предоставляющим страховые услуги как юридическим, так и физическим лицам по таким видам как: страхование имущества, страхование ответственности, личное страхование, ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика