Учет операций доверительного управления
Для учета операций по доверительному управлению в плане счетов бухгалтерского учета открыт раздел «Б» (Счета доверительного управления).
При организации бухгалтерского учета необходимо учитывать, что имущество, полученное кредитной организацией – доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации – доверительного управляющего.
Операции по внесению имущества в доверительное управление, осуществляется по дебету счетов для отражения активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета 85101 «Капитал в управление (учредители)».
Аналитический учет на счете 85101 ведется в разрезе каждого договора, вида ценностей и учредителей.
Операции по получению денег и ценностей в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Поступили наличные денежные средства по договору доверительного управления
Д т 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Поступили денежные средства в безналичном порядке
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Получены ценные бумаги от учредителей
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ) – по стоимости, определенной в договоре
Операции по размещению денежных средств, полученных в доверительное управление, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Приобретены ценные бумаги путем перечисления денежных средств
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг
Получены ценные бумаги
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
Продажа ценных бумаг, полученных в доверительное управление (путем поступления денежных средств):
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Передача ценных бумаг
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Отражение в учете результатов продажи:
Продажа ценных бумаг ниже их балансовой себестоимости
Д т 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Еще о комерческих банках:
Учет операций доверительного управления
Для учета операций по доверительному управлению в плане счетов бухгалтерского учета открыт раздел «Б» (Счета доверительного управления). При организации бухгалтерского учета необходимо учитывать, что имущество, полученное кредитной организацией – доверительным управляющим в доверительное управление ...
Информационная база и этапы финансового
анализа
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных ...
Операции коммерческих банков с ценными бумагами
Банки – активные институционные участники рынка ценных бумаг. Они осуществляют операции с ценными бумагами – паевыми, долговыми, походными (финансовыми инструментами) и в разных сегментах рынка – первичного и вторичного, биржевого и внебиржевого, рынка государственных и корпоративных ценных бумаг, ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика