Учет операций доверительного управления
Для учета операций по доверительному управлению в плане счетов бухгалтерского учета открыт раздел «Б» (Счета доверительного управления).
При организации бухгалтерского учета необходимо учитывать, что имущество, полученное кредитной организацией – доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации – доверительного управляющего.
Операции по внесению имущества в доверительное управление, осуществляется по дебету счетов для отражения активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета 85101 «Капитал в управление (учредители)».
Аналитический учет на счете 85101 ведется в разрезе каждого договора, вида ценностей и учредителей.
Операции по получению денег и ценностей в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Поступили наличные денежные средства по договору доверительного управления
Д т 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Поступили денежные средства в безналичном порядке
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Получены ценные бумаги от учредителей
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ) – по стоимости, определенной в договоре
Операции по размещению денежных средств, полученных в доверительное управление, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Приобретены ценные бумаги путем перечисления денежных средств
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг
Получены ценные бумаги
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
Продажа ценных бумаг, полученных в доверительное управление (путем поступления денежных средств):
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Передача ценных бумаг
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Отражение в учете результатов продажи:
Продажа ценных бумаг ниже их балансовой себестоимости
Д т 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Еще о комерческих банках:
Ямайская валютная система
В январе 1976 г. соглашением стран - членов МВФ на конференции в Кингстоне (Ямайка) было проведено второе изменение Устава МВФ. Этим соглашением был пересмотрен статус золота и введены плавающие валютные курсы. Основными принципами Ямайской валютной системы являются следующие: переход от золото-дев ...
Участники рынка ценных бумаг
В России участниками рынка ценных бумаг являются эмитенты, инвесторы, инвестиционные институты и профессиональные участники рынка. Эмитенты – юридическое лицо, государственный орган или орган местной администрации, выпускающий ценные бумаги и несущий от своего имени обязательства по ним перед владе ...
Регулирование деятельности банка ЦБ России
Как уже отмечалось выше, главными участниками банковского организационного процесса являются Центральный банк, учредители и сам банк. При этом у каждого из них свои цели: - Центральный Банк обеспечивает стабильность денежного обращения; - учредители – получение дохода и специальных льгот; - сам бан ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика