Учет операций доверительного управления
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Продажа ценных бумаг выше их балансовой себестоимости
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 85401 «Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» - на сумму начисленных процентов за текущий месяц
Определение финансовых результатов операцией доверительного управления:
Получена прибыль
Д т 85401«Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» - на сумму начисленных процентов за текущий месяц
К т 85501 «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Получен убыток
Д т 85501 (81001) «Прибыль по доверительному управлению» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кредитная организация, являясь учредителем доверительного управления, учитывает переданные данной кредитной организацией в доверительное управление активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».
Передача активов отражается кредитной организацией – учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема – передачи и т.п.)
Передача имущества в доверительно управление не влечет передачи права собственности на это имущество от учредителя доверительного управления к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества управляющему в учете учредителя доверительного управления не отражается через счета реализации.
Передача ценных бумаг в доверительное управление оформляется следующей проводкой:
Д т 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»
Кт Счет по учету вложений в ценные бумаги
Возврат ценных бумаг от доверительного управляющего оформляется следующей проводкой:
Дт Счет по учету вложений в ценные бумаги
Кт 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»
При передаче ценных бумаг в доверительное управление затраты, связанные с их приобретением, включаются в стоимость актива и списываются бухгалтерской проводкой:
Дт 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»
Кт 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»
Кроме того, передаваемые учредителем в доверительное управление ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
В последний рабочий день месяца, а также на дату, предусмотренную условия и выпуска ценной бумаги для выплаты купонного дохода либо погашения, осуществляется начисление процентов (дисконта) по долговым обязательствам.
Еще о комерческих банках:
Основные принципы инвестиционной деятельности страховщика
Принципиальное отличие процесса реализации страховой услуги от аналогичного процесса в других видах предпринимательства состоит в том, что обычное предприятие первоначально осуществляет определенные вложения в организацию производства товаров (услуг) и получает оплату от потребителей после того, ...
Сущность и классификация лизинга
Сущность лизинга раскрывается в различных его проявлениях. В зависимости от критериев, положенных в основу классификации, можно выделить ряд видов лизинга. 1.Если за отличительный признак взять объект лизингового договора, то различают лизинг потребительских товаров и лизинг средств производства. В ...
Валютный кризис 1998 года
Причины кризиса. Назревавший в течение ряда лет и проявившийся в катастрофической форме в августе- сентябре 1998 года бюджетный кризис был обусловлен несбалансированностью государственных финансов. Начиная с 1993 года процесс макроэкономической стабилизации - снижение темпов инфляции, обменного кур ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика