Учет операций доверительного управления
Если начисленные проценты (дисконт) соответствуют критериям признания в качестве дохода:
Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевому счету «ПКД начисленный» либо «Дисконт Начисленный»
Кт 85401 «доходы от доверительного управления » - по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» - на сумму начисленных процентов за текущий месяц
Реализация (погашение) ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:
а) на дату реализации (погашения) долгового обязательства начисляется процентный (дисконтный) доход бухгалтерскими проводками, приведенными выше
б) если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги выше ее балансовой стоимости, то в учете выполняются следующие проводки:
Дт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) – на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги
Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) – на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги
Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) – на балансовую стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг
Кт 85401 «Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – на величину разницы между продажей и балансовой стоимостью ценных бумаг
в) если продажная стоимость (цена погашения) ценно бумаги ниже ее балансовой стоимости, то выполняются следующие проводки:
Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ)
Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) – на стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг
Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам «ПКД начисленный» и (или) «Дисконт начисленный» - на балансовую стоимость начисленных процентов (дисконта)
Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расходы по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) – на величину разницы между балансовой и продажной стоимостью ценных бумаг
г) если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги равна ее балансовой стоимости, то финансовый результат отсутствует. Соответствующая проводка выполняется в депозитарном виде при выбытии ценных бумаг:
Дт98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
Выплата эмитентом промежуточного купона дохода по долговым ценным бумагам, находящимся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:
Еще о комерческих банках:
Методические подходы к финансовому анализу
и оценке результатов деятельности коммерческого банка
Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспо ...
Роль Фондов обязательного медицинского страхования в организации
обязательно медицинского страхования в России
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - самостоятельные государственные финансово-кредитные учреждения, созданные для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования. Финансовые сре ...
Становление и развития валютного рынка в России
В условиях плановой экономики и валютной монополии валютный рынок в СССР отсутствовал. Государство являлось единственным законным владельцем иностранной валюты, которая концентрировалась в его руках и распределялась с помощью валютного плана. Оно имело монопольное право на совершение операций с вал ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика