Учет вложений банка в ценные бумаги

Страница 3

Величина амортизации дисконта (премии) за период рассчитывается по методу прямой (равномерный метод) таким способом, чтобы остаток неамортизированного дисконта (премии) на день погашения ценной бумаги был нулевым, или по методу эффективной ставки процентов (рыночной ставки на время приобретения), по которым величина амортизации за каждый период определяется умножением текущей балансовой стоимости ценной бумаги на её рыночную ставку и отчислением суммы начисленных процентов по официально установленной процентной ставке. Разрешается применять один из методов, если разница между значениями амортизациями за период, которую рассчитывали по этим двум методам, является несущественной.

Применение метода амортизации на основе эффективной ставки процентов дает возможность оценить по каждому периоду, соответственно к балансовой стоимости ценных бумаг: 1) величину процентных доходов (или затрат) по долговым ценным бумагам, которые эмитированы банком; 2) рыночную стоимость.

Сумма амортизации дисконта увеличивает процентный доход (ценные бумаги с дисконтом), а сумма амортизации премии уменьшает процентный доход (ценные бумаги с премией).

При этом осуществляются проводки:

а) по амортизации дисконта –

Д-т 3216 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения» (дисконт)

К-т 6053 «Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка до погашения». По характеру счет активно-пассивный. По дебету счета отражается амортизация премии. По кредету счета отражается амортизация, а также начисление процентов по долговым обязательствам.

б) по амортизации премии (уменьшается сумма начисленного дохода по номиналу ценной бумаги) -

Д-т 6053 «Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка до погашения»

К-т 3217 «Неамортизированная премия по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения» (премия)

Начисление процентов по купонным ценным бумагам осуществляется ежемесячно (по принципу начисления) по процентной ставке купона начиная с даты их приобретения.

Кроме того, банк-покупатель может оплачивать сумму нагроможденного процента, который входит в стоимость ценной бумаги, которая приобретена в период между датами оплаты купонов. Эта сумма равняется величине процента, который начисляется за период со дня выпуска ценной бумаги или последней оплаты купона до дня приобретения. Оплаченный накопленный процент учитывается по счету 3218 «Начисленные доходы по долговым ценным бумагам в портфеле банка на инвестиции» (по этому счету также осуществляется начисление процентов по купонным ценным бумагам).

Оплаченные накопленные проценты по купонным ценным бумагам списываются на время фактического получения купона. Начисленные проценты после приобретения ценной бумаги определяются как доход.

Долговые ценные бумаги, которые учитываются в портфеле банка на инвестиции, учитываются по стоимости приобретения и переоцениваются в конце года согласно с правилом минимальной стоимости, если произошло снижение рыночной стоимости ценных бумаг.

Для возмещения возможных потерь в случае снижения на протяжении года рыночной цены инвестиционных ценных бумаг в конце года создается резерв под их обесценивание.

При этом осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 7704 «Отчисление в резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка до погашения».

К-т 3290 «Резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции»

По характеристике счет 7704 активно-пассивный. По дебету счета отражается формирование резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг. По кредету счета отражается уменьшение резерва под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции в случае увеличения долговых ценных бумаг.

Страницы: 1 2 3 4 5

Еще о комерческих банках:

Процедура эмиссии. Её этапы
Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, включает следующие этапы: Ø принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг; Ø регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг; Ø для документарной формы вы ...

Организация страховой деятельности
В Законе об организации страховой деятельности в Российской Федерации определены следующие организационно-правовые формы существования страховых компаний. Страховщики – это юридические лица любых форм собственности, предусмотренные законодательством РФ, созданные для осуществления страховой деятель ...

Экономическая сущность новых банковских продуктов и услуг
В Законе "О банках и банковской деятельности в Российской Федерации" написано, что банковская деятельность - это банковские операции, разрешаемые настоящим Законом, другими законодательными актами Российской Федерации для проведения банками и кредитными учреждениями помимо банковских опер ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.supremebank.ru