Методика аудита операций банка с пластиковыми карточками

Экономика » Аудит операций банка с пластиковыми карточками » Методика аудита операций банка с пластиковыми карточками

Страница 1

Безналичные расчетные операции представляют собой расчеты по перечислению денежных сумм со счета плательщика на счет получателя без участия наличных денежных средств. операции по безналичным перечислениям являются самыми распространенными и трудоемкими в операционной системе банка. Вместе с тем их проведение чрезвычайно ответственно для банка, поскольку означает осуществление операций с чужими средствами и своевременность, полноту и правильность отражения их в учете влияют на финансовое положение как клиентов, так и банка.

В процессе аудита в зависимости от его вида и интересов заказчика могут ставиться следующие цели и задачи:

ü оценка платежного оборота с позиции соблюдения стандартов и сроков проведения безналичных расчетных операций

ü оценка безопасности безналичных расчетных операций от случайного или преднамеренного вмешательства в документооборот

ü оценка правильности, полноты и достоверности отражения операций в бухгалтерском учете при проведении отдельных форм безналичных расчетов

Одной из такой форм проведения безналичных расчетов являются расчеты пластиковыми карточками банка.

Пластиковые карточки от других форм безналичных расчетов отличает прежде всего необходимость специального разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение операций с ними. полученное от Национального банка разрешение на проведение операций с пластиковыми карточками отражает следующие принципиальные для аудита положения:

· какой вид карточки разрешен (карточка системы или частная система)

· какой вид деятельности (эмиссия карточек или только эквайринг)

Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк - эмитентом с обязательным при эквайрингом или только банком-эквайрером. И соответственно программа аудита банка, который занимается лишь эквайрингом, короче и включает только часть вопросов, которые рассматриваются при аудите банка-эмитента.

Рассмотрим вариант порядка учета расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

Держатель карточки и предприятие торговли (сервиса) обслуживаются в одном банке.

Таблица 2.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком-эквайером)

Содержание операции

Корреспонденция счетов

1. Отражена задолженность держателей карточек перед банком и банка перед ПТС, ПВН

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

2. Списаны денежные средства со счета держателя карточки и погашена задолженность держателя перед банком

Д-т карт-счета клиентов

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

3. Погашена задолженность банка перед ПТС, ПВН

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т счет предприятия торговли (сервиса)

Страницы: 1 2 3 4

Еще о комерческих банках:

Организация деятельности Центрального Банка
Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности регламентируется федеральными законами «О государственной регистрации юридических лиц», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», «О приведении законодательных а ...

Облигаторное перестрахование
Значительный доход перестраховочной премии перестраховщики получают по договорам облигаторного перестрахования. Только с помощью таких договоров перестраховочные общества смогли успешно отвечать по своим обязательствам, способствовать появлению новых форм страхового покрытия. Облигаторное перестрах ...

Страховой риск и страховой случай
Категорией, обозначающей реализованный страховой риск, является страховой случай. С наступлением его законодатель связывает обязанность страховщика произвести страховые выплаты. Определение страхового случая дано в п.2 ст.9 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Таковым ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.supremebank.ru